香港薪俸稅申報要求繁多，僱主需在合規之餘履行報告責任，其中BIR60表格是申報個人收入的標準薪俸稅表格。
本指南解釋BIR60表格的定義、在薪俸稅申報中的運作方式，以及僱主需知事項，助您在稅季支持員工，確保不錯過關鍵期限及步驟。
了解香港薪俸稅
香港採地域稅制，僅對源自或來自香港的收入徵稅。對僱員而言，包括薪金、工資、佣金、獎金及津貼，均需透過薪俸稅申報。
僱主在香港稅務申報流程中扮演關鍵角色，除向稅務局報告僱員收入外，還需確保員工知悉申報責任及期限。
BIR60稅務表格概覽
BIR60表格是香港稅務局每年發出的個人稅務申報表，通常於每年5月首個工作日寄出，涵蓋截至3月31日的課稅年度。若於年度內賺取應課稅收入，須依法填妥並遞交此表格。
此香港稅務申報表格適用於個人，包括僱員、獨資經營者及出租物業業主，用以申報收入及申請扣除或免稅額。企業另行處理僱主報稅表，僱員則須自行填妥BIR60表格，準確申報個人收入。
遞交BIR60表格的關鍵期限
表格發出後，納稅人通常有一個月時間填妥及遞交BIR60表格。但網上申報或涉及獨資經營可獲延期。主要日期包括：
- 表格發出：約5月初
- 標準遞交期限：發出後一個月
- 網上申報期限（無獨資經營）：6月中
- 網上申報期限（有獨資經營）：7月中
準時遞交薪俸稅申報有助避免罰款及延誤。
香港薪俸稅計算方法
香港薪俸稅以累進稅率及標準稅率兩種方法計算。稅務局會自動評估兩者，取較低稅款為最終應繳稅額。
累進稅率
此方法按淨應課稅入息（扣除及免稅額後收入）分級計算。收入越高，上層收入適用較高稅率。
現行累進稅率如下：
- 首50,000港元 – 2%
- 其次50,000港元 – 6%
- 其次50,000港元 – 10%
- 其次50,000港元 – 14%
- 餘額 – 17%
計算範例：
若淨應課稅入息為240,000港元，稅款計算如下：
- 首50,000港元 × 2% = 1,000港元
- 其次50,000港元 × 6% = 3,000港元
- 其次50,000港元 × 10% = 5,000港元
- 其次50,000港元 × 14% = 7,000港元
- 餘額40,000港元 × 17% = 6,800港元
薪俸稅總額 = 22,800港元
標準稅率
此方法按扣除後淨入息（扣除前未計個人免稅額）適用15%統一稅率。一般適用於高收入人士，否則累進稅率稅款較高。
計算範例：
若扣除後淨入息為500,000港元，應繳稅款為：
500,000港元 × 15% = 75,000港元
稅務局會比較兩者，適用較低稅款。
填寫薪俸稅：完成BIR60表格
- 核對個人資料及收入 – 檢視姓名、地址及納稅人識別號。參考僱主報稅表（IR56B）確認總收入，包括薪金及津貼。
- 輸入扣除及業務收入 – 填寫合資格扣除，如慈善捐款或自修費用。若為獨資經營者，於相關部分申報業務盈利。
- 申索免稅額 – 註明適用個人免稅額，如基本免稅額、已婚人士免稅額或子女免稅額，直接減低應課稅入息。
- 檢視數字並計算稅款 – 使用稅務局網上稅款計算器或參考可靠稅務申報樣本，估計最終稅款。
- 簽署並遞交表格 – 仔細核對後簽署聲明，於截止前網上或郵寄遞交。
遞交BIR60表格的最佳時機
雖然稅務局提供一個月期限，及早申報可避免最後壓力，並有時間修正錯誤。若計劃下載BIR60表格並網上申報，或可享延長期限。
香港稅務寬減及扣除
香港納稅人可享多項扣除及免稅額，減低整體稅負。常見例子包括：
- 認可慈善捐款
- 自修費用
- 認可退休計劃供款
- 居所貸款利息（扣除上限20年）
- 供養子女、配偶及父母的免稅額
稅務局提供的BIR60指南詳列每項扣除所需證明文件。備齊文件申報，可盡享稅務節省機會。
香港網上稅務申報
稅務局eTAX系統讓納稅人安全網上遞交BIR60表格。使用eTAX即時確認收妥，部分情況（如獨資經營）可獲延期。
需開立eTAX帳戶方可數碼申報。登入後可查看稅務申報樣本、提交證明文件及追蹤過往記錄。這是處理薪俸稅申報的最有效方式，尤其收入結構簡單者。
僱主薪俸稅責任
香港僱主要向稅務局報告僱員收入，視情況遞交IR56B、IR56E或IR56F表格（例如新聘、離職、終止僱傭），每年及/或特定事件提交。
僱員自行填寫BIR60表格，僱主須向員工發出IR56B報稅表副本，協助填寫香港稅務申報表格。未能履行可招致罰款，準確及時報告至關重要。因此許多企業選擇全面會計及簿記服務，稅季保持井然有序。
正確申報薪俸稅
常見問題解答（FAQs）
1. 若未收到BIR60表格怎麼辦？
若5月初未收到BIR60表格，可向稅務局申請補發，或透過eTAX帳戶進行BIR60表格下載。即使未及時收到，仍須申報。
2. 企業主如何申報自身薪酬？
企業主須於BIR60表格申報董事酬金或從公司支取的薪金，此收入應與業務盈利分開申報。
3. 香港薪俸稅的課稅年度是什麼？
香港課稅年度為4月1日至3月31日。BIR60表格涵蓋此12個月收入，於每年5月初發出。
