對於有限及無限公司而言，報稅是年度的重要法定義務。然而複雜的稅務法例、繁瑣的報稅流程，往往讓許多企業感到困擾。閲讀本文，NOVA將重點講解有限及無限公司報稅教學，解析有限及無限公司的免稅額以及注意事項，助您清晰掌握公司報稅的關鍵細節，專注企業發展及成長。
有限及無限公司報稅教學及所需文件
我們整理了有限及無限公司的報稅教學，包括：稅務責任、申報表格及適用的免稅額規定等。以下將解釋報稅的基本流程、重要文件以及注意事項。
有限公司報稅流程及所需文件
香港的有限公司通常會在每年四月的第一個工作日開始陸續收到利得稅報稅表（Profit Tax Return – BIR51）；至於新成立的有限公司，首次收到的稅表則會在公司成立後約 18 個月發出。根據稅務局公佈的新規定，由2023年4月1日起，所有香港註冊的有限公司在提交利得稅報稅表時，必須同時附上該年度的核數報表（Audit Report）及佐證文件。即使法團及業務的年度總入息金額不超過200萬港元，甚至公司未有交易或未開設銀行戶口，均不獲豁免，必須每年聘請專業會計師進行核數並按時提交報稅表（不活動公司除外）。
具體而言，有限公司的報稅文件需包括經審計的財務報表及其他相關佐證文件，作為申報利得稅的證明。審計報告可以由公司內部的核數師完成，或委託第三方核數師進行審計。這項新措施意味著現時所有有限公司，無論收入多少或是否營運，均須履行審計及提交文件的義務。
有限公司報稅所需文件：
- 利得稅報稅表（BIR51）
- 已審計的財務報表
- 利得稅計算表
無限公司報稅流程及所需文件
相較於有限公司，無限公司的報稅程序相對簡便，主要差異在於無需提交正式的審計報告。無限公司僅需妥善保存所有收入與支出的單據，編製財務報表，以供報稅之用。
獨資無限公司及合夥無限公司在報稅的程序上亦有分別。獨資無限公司無需另行填寫獨立的利得稅報稅表，其公司利潤將直接納入公司負責人的個人報稅表（BIR60）的第5部份-利得稅進行申報，個人報稅表會在5月第一個工作日發出。另外，合夥無限公司會於每年四月的第一個工作日陸續收到則法團以外人士—利得稅報稅表（BIR52），需詳細列出每位合夥人所分配到的利潤金額。
無論是獨資或合夥形式的無限公司，其負責人在收到報稅表後，都必須在期限內完整填妥並交回稅務局。若公司在該稅務年度的總收入超過港幣$2,000,000，則需在提交報稅表時附上利潤表一併呈交。
無限公司報稅所需文件：
- 個人報稅表（BIR60 – 獨資業務的利得稅部分）或利得稅報稅表（BIR52 – 合夥業務）
- 公司損益表及資產負債表（如公司入息超過港幣$2,000,000）
有限及無限公司的免稅額
利得稅是根據公司的應評稅利潤計算，並沒有像個人薪俸稅一樣設有基本的免稅額。然而，公司可以通過申請扣除項目來減少應評稅利潤，從而降低稅負。常見的扣除項目包括：
- 為賺取利潤而產生的營運開支（如租金、薪金、利息等）
- 符合條件的固定資產的折舊
- 捐贈給認可慈善機構的款項
- 合資格的研發開支
- 環保機械及裝置的開支
- 工業建築物及商業建築物的資本免稅額等
香港實行兩級制利得稅稅率。對於有限公司而言，首港幣$2,000,000的應評稅利潤的稅率為8.25%，超過該金額的利潤則按16.5%的稅率徵收；而無限公司（獨資或合夥，首港幣$2,000,000的應評稅利潤的稅率為7.5%，超過該金額的利潤則按15%的稅率徵收。
雖然香港公司沒有直接的免稅額，但通過合法的扣除項目和兩級制稅率，仍可以有效降低其應繳納的利得稅。因此，建議公司妥善保存會計記錄和單據，並在報稅時仔細審閱可申請的扣除項目。
常見問題（FAQ）
1. 如公司業務在該年度內從合夥經營改為獨資，或由獨資改為合夥經營，是否需要在利得稅申報表（BIR52）內申報？
是。在該年度的評税基期業務利潤／（虧損）均須在該合夥人檔案的利得税報税表（ BIR52 ）內填報。而在往後的年度，須按情況把利潤／（虧損）填報在利得税報税表（ BIR52 ）或個別人士報税表（ BIR60 ）內。
2. 公司沒收到報稅表，是否無需報稅？
否。即便沒有收到報稅表，如公司有賺取利潤，亦有義務主動聯繫稅務局發出BIR51表格。
