在香港，利得稅是每個企業和自僱人士必須了解的重要稅務概念。隨著2025／26課稅年度的臨近，了解利得稅的計算方法以及可扣減的開支變得尤為重要。本文將深入探討利得稅的相關知識，包括利得稅的定義、計算方法、範圍、稅率及最新的稅務寬減措施，幫助您更好地理解和應用這些稅務知識。
利得稅是什麼？
利得稅是香港對於在本地經營業務所產生的利潤徵收的一種稅款。根據香港稅務條例，無論是有限公司還是無限公司，只要在香港獲利，便需要繳納利得稅。這意味著，即使企業的所有者不常駐香港，只要其利潤來源於香港，仍需遵循相關稅務規定。此外，利得稅的徵收是基於「地域來源原則」，即僅對香港境內賺取的利潤徵稅，而從外地獲得的利潤則不在徵稅範圍內。
利得稅計算方法及稅率
港的利得稅採用兩級制，計算方法清晰且有固定的步驟。其基本原則是根據業務在香港賺取的應評稅利潤來徵稅。
計算步驟
- 確定總收入：首先，您需要計算業務在該評稅年度內於香港境內產生或源自香港的所有收入。
- 扣除可扣除開支：從總收入中減去為賺取該利潤而產生的一切業務開支。這些開支必須符合《稅務條例》的規定，常見的可扣除項目包括員工薪金及福利、租金、維修費用、折舊、辦公室日常開支等。
- 計算應評稅利潤：應評稅利潤是總收入扣除所有可扣除開支後的淨額。計算公式：應評稅利潤 = 總收入 – 可扣除開支
- 應用適用稅率：根據您的業務性質（法團或非法團）和應評稅利潤的金額，套用以下適用的兩級制稅率。
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有限公司
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無限公司
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一集團只能為一間子公司申報兩級制稅率，其餘的子公司則必須按照15%或16.5%的稅率繳稅。
利得稅計算例子
有限公司
- 例子一
以申報年度的盈利為 $1,000,000 為例，因為數字低於200萬港元，因此適用稅率為8.25%。計算結果為 $1,000,000 x 8.25% = $82,500。
- 例子二
以申報年度的盈利為 $3,000,000 為例，因盈利超過200萬港元，需按照稅率進行計算。首先，首200萬的稅率為8.25％，而剩下的100萬則適用16.5％的稅率。即（2,000,000 x 8.25%）+（$1,000,000 × 16.5%）＝$165,000 + $165,000 = $330,000。
無限公司
- 例子一
以申報年度的盈利為 $1,000,000 為例，因為數字低於200萬港元，因此適用稅率為7.5%。計算結果為 $1,000,000 x 7.5% = $75,000。
- 例子二
以申報年度的盈利為 $3,000,000 為例，因盈利超過200萬港元，需按照稅率進行計算。首先，首200萬的稅率為7.5％，而剩下的100萬則適用15％的稅率。即（2,000,000 x 7.5%）+（$1,000,000 × 15%）＝$150,000 + $150,000 = $300,000。
2025／26 課稅年度利得稅寬減
目前，政府尚未公布2025/26課稅年度的利得稅寬減措施詳情。 而2024/25課稅年度已實施一次性稅務寬減，涵蓋百分之百的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅，每宗個案上限為1,500港元。
可扣減利得稅項目
在香港經營業務的公司，在計算利得稅時，是可以從應課稅收入中扣除一些合理的商業開支，以減少應繳稅款。而這些可扣減的開支，一般來說，必須是為了賺取應評稅利潤而直接產生或必然產生的。
常見可扣稅開支
- 經營開支： 包括租金、薪金、廣告費、耗材、水電費、電話費等與經營業務直接相關的開支。
- 折舊： 固定資產（如機器設備、辦公家具等）的折舊。
- 壞賬： 無法收回的應收賬款。
- 捐款： 捐贈給認可的慈善機構的款項，但需符合相關規定。
- 利息支出： 借款利息，但需用於業務經營。
- 研究及發展開支： 可以獲得額外的稅務優惠。
其他可扣稅開支
- 員工福利： 如醫療保險、退休金計劃等，但需符合相關規定。
- 差旅費： 與業務相關的差旅開支。
- 法律費用： 與業務相關的法律費用。
- 保險費： 業務所需的保險費。
退稅額計算例子及退稅流程
退稅額計算例子
情境：
假設某公司在2024/25年度的應課稅利潤為500萬港元，且符合所有扣稅條件，但該公司在該年度內進行了大量的研究及開發活動，並符合相關的稅務優惠。
計算過程：
- 計算基本應繳稅額
- 首200萬港元的部分：$2,000,000 x 8.25% = $165,000
- 超過200萬港元的部分：$3,000,000 x 16.5% = $495,000
- 基本應繳稅額 = $165,000 + $495,000 = $660,000
- 計算研究及開發開支的稅務優惠
- 假設該公司在該年度的研究及開發開支為100萬港元，且符合相關的稅務優惠，可以獲得額外的稅務減免。而具體的稅務減免金額需要根據稅務局的規定計算。
- 計算應繳稅額
- 最後把基本應繳稅額減去研究及開發開支的稅務減免，即為應繳稅額。
以上只是一個簡單的例子，實際的計算或會更複雜，需要根據公司的具體情況及稅務法規進行計算。建議尋找專業的公司報稅服務，助您的企業在符合香港法規與要求下，按時完成報稅程序，確保業務順利營運。
退稅流程
一般來說，香港的利得稅退稅流程大致如下：
- 填寫報稅表
- 企業需要在指定的期限內，填寫利得稅報稅表，並將其連同相關的證明文件提交給稅務局。報稅表可以通過網上、郵寄或親身遞交的方式提交。
- 稅務局審核
- 稅務局會對報稅表進行審核，核對資料的準確性，並計算應繳或退還的稅款。
- 發出稅單
- 稅務局會向納稅人發出稅單，列明應繳或退還的稅款金額。
- 退稅
- 如有應退稅款，稅務局將以支票形式向納稅人發放退稅。
如何填寫利得稅報稅表？
填寫利得稅報稅表是香港業務的法定責任。整個過程可分為兩個主要步驟：準備文件和填寫報稅表。
準備所需文件
在填寫報稅表之前，您需要先整理並準備好以下重要文件，這些文件將作為報稅表的依據和佐證：
- 財務報表：
- 經審計的財務報表（適用於有限公司），包括財務狀況表、損益表和審計報告。
- 營業損益表及資產負債表（適用於無限公司）。
- 會計帳目：
- 所有銀行對帳單，用以核對交易紀錄。
- 所有銷售和採購發票及收據，證明收入與開支。
- 法律文件：
- 公司註冊證書或商業登記證副本。
- 任何相關的銷售、服務或僱傭合同。
- 租賃協議副本。
- 其他報稅相關文件：
- 利得稅計算表，詳列應評稅利潤的計算過程。
- 如有需要，可能還需提供補充表格（例如S1至S18）以報告特定事項。
填寫及提交報稅表
香港稅務局會發出不同類型的利得稅報稅表，您需要根據業務性質選擇正確的表格：
- BIR51：適用於法團（有限公司）。
- BIR52：適用於法團以外的人士（獨資或合夥經營）。
- BIR54：適用於非香港居民。
收到報稅表後，請根據您準備好的財務數據，準確填寫表格上的所有欄位，特別是收入、可扣除開支及應評稅利潤等部分。
一般而言，新成立的業務會在開業或法團成立後約18個月收到首份報稅表，而持續經營的業務則通常每年4月第一個工作日收到。報稅表應在發出日起一個月內提交。您可選擇郵寄或透過稅務局的電子報稅服務提交。請注意，使用電子報稅方式通常可獲得額外一個月的延期。
常見問題
誰需要繳納利得稅？
凡任何人士（公司、合夥、獨資、自由職業者或自僱人士）於香港經營行業、專業或業務，並從相關業務「在香港產生或得自香港」的利潤（營業收入扣除相關開支及允許扣除後）均須繳納利得稅。自僱人士、獨資、合夥事業的收入也屬於利得稅徵稅範圍。
什麼是暫繳利得稅？
暫繳利得稅是香港稅務局為下一個課稅年度預先徵收部份利得稅的安排。納稅人在報稅年度內，稅局會根據上一課稅年度已評稅利潤，預先計算並收取「暫繳稅款」。若實際應繳稅額超過暫繳已付金額，須補交；若暫繳多付，則可退還或抵下年度稅款。
利得稅與薪俸稅有什麼分別？
利得稅和薪俸稅是香港兩種不同的稅種，針對的對象和徵收的收入類別完全不同：
- 利得稅：針對在港經營業務所取得的利潤徵收，繳納者為公司、獨資、合夥、自僱人士等，稅率分為兩級，並沒有個人免稅額。
- 薪俸稅：針對受僱人士（打工仔）於香港工作取得的工資、薪俸、津貼等徵稅。計算時可申請個人免稅額（如子女、父母、慈善捐款），採累進稅率（2%至17%）或標準稅率（15%），繳納者為個人。
業務虧損或沒有利潤需要交稅？
如果您的業務在該課稅年度沒有盈利，就不需要繳納利得稅；另外，如果您的業務在該課稅年度虧損，則可以將虧損結轉至下一年度，用以抵減下一年度的應課稅利潤。
如何申報利得稅？逾期申報會怎樣？
您需要在指定的期限內，填寫利得稅報稅表，並將其連同相關的證明文件提交給稅務局。報稅表可以通過網上、郵寄或親身遞交的方式提交。如逾期申報利得稅，可能會被罰款。
