香港薪俸税申报要求繁多，雇主需在合规之余履行报告责任，其中BIR60表格是申报个人收入的标准薪俸税表格。
本指南解释BIR60表格的定义、在薪俸税申报中的运作方式，以及雇主需知事项，助您在税季支持员工，确保不错过关键期限及步骤。
了解香港薪俸税
香港采地域税制，仅对源自或来自香港的收入征税。对雇员而言，包括薪金、工资、佣金、奖金及津贴，均需透过薪俸税申报。
雇主在香港税务申报流程中扮演关键角色，除向税务局报告雇员收入外，还需确保员工知悉申报责任及期限。
BIR60税务表格概览
BIR60表格是香港税务局每年发出的个人税务申报表，通常于每年5月首个工作日寄出，涵盖截至3月31日的课税年度。若于年度内赚取应课税收入，须依法填妥并递交此表格。
此香港税务申报表格适用于个人，包括雇员、独资经营者及出租物业业主，用以申报收入及申请扣除或免税额。企业另行处理雇主报税表，雇员则须自行填妥BIR60表格，准确申报个人收入。
递交BIR60表格的关键期限
表格发出后，纳税人通常有一个月时间填妥及递交BIR60表格。但网上申报或涉及独资经营可获延期。主要日期包括：
- 表格发出：约5月初
- 标准递交期限：发出后一个月
- 网上申报期限（无独资经营）：6月中
- 网上申报期限（有独资经营）：7月中
准时递交薪俸税申报有助避免罚款及延误。
香港薪俸税计算方法
香港薪俸税以累进税率及标准税率两种方法计算。税务局会自动评估两者，取较低税款为最终应缴税额。
累进税率
此方法按净应课税入息（扣除及免税额后收入）分级计算。收入越高，上层收入适用较高税率。
现行累进税率如下：
- 首50,000港元– 2%
- 其次50,000港元– 6%
- 其次50,000港元– 10%
- 其次50,000港元– 14%
- 余额– 17%
计算范例：
若净应课税入息为240,000港元，税款计算如下：
- 首50,000港元× 2% = 1,000港元
- 其次50,000港元× 6% = 3,000港元
- 其次50,000港元× 10% = 5,000港元
- 其次50,000港元× 14% = 7,000港元
- 余额40,000港元× 17% = 6,800港元
薪俸税总额= 22,800港元
标准税率
此方法按扣除后净入息（扣除前未计个人免税额）适用15%统一税率。一般适用于高收入人士，否则累进税率税款较高。
计算范例：
若扣除后净入息为500,000港元，应缴税款为：
500,000港元× 15% = 75,000港元
税务局会比较两者，适用较低税款。
填写薪俸税：完成BIR60表格
- 核对个人资料及收入–检视姓名、地址及纳税人识别号。参考雇主报税表（IR56B）确认总收入，包括薪金及津贴。
- 输入扣除及业务收入 –填写合资格扣除，如慈善捐款或自修费用。若为独资经营者，于相关部分申报业务盈利。
- 申索免税额 –注明适用个人免税额，如基本免税额、已婚人士免税额或子女免税额，直接减低应课税入息。
- 检视数字并计算税款 –使用税务局网上税款计算器或参考可靠税务申报样本，估计最终税款。
- 签署并递交表格–仔细核对后签署声明，于截止前网上或邮寄递交。
递交BIR60表格的最佳时机
虽然税务局提供一个月期限，及早申报可避免最后压力，并有时间修正错误。若计划下载BIR60表格并网上申报，或可享延长期限。
香港税务宽减及扣除
香港纳税人可享多项扣除及免税额，减低整体税负。常见例子包括：
- 认可慈善捐款
- 自修费用
- 认可退休计划供款
- 居所贷款利息（扣除上限20年）
- 供养子女、配偶及父母的免税额
税务局提供的BIR60指南详列每项扣除所需证明文件。备齐文件申报，可尽享税务节省机会。
香港网上税务申报
税务局eTAX系统让纳税人安全网上递交BIR60表格。使用eTAX即时确认收妥，部分情况（如独资经营）可获延期。
需开立eTAX帐户方可数码申报。登入后可查看税务申报样本、提交证明文件及追踪过往记录。这是处理薪俸税申报的最有效方式，尤其收入结构简单者。
雇主薪俸税责任
香港雇主要向税务局报告雇员收入，视情况递交IR56B、IR56E或IR56F表格（例如新聘、离职、终止雇佣），每年及/或特定事件提交。
雇员自行填写BIR60表格，雇主须向员工发出IR56B报税表副本，协助填写香港税务申报表格。未能履行可招致罚款，准确及时报告至关重要。因此许多企业选择全面会计及簿记服务，税季保持井然有序。
正确申报薪俸税
常见问题解答（FAQs）
1. 若未收到BIR60表格怎么办？
若5月初未收到BIR60表格，可向税务局申请补发，或透过eTAX帐户进行BIR60表格下载。即使未及时收到，仍须申报。
2. 企业主如何申报自身薪酬？
企业主须于BIR60表格申报董事酬金或从公司支取的薪金，此收入应与业务盈利分开申报。
3. 香港薪俸税的课税年度是什么？
香港课税年度为4月1日至3月31日。 BIR60表格涵盖此12个月收入，于每年5月初发出。
