对于有限及无限公司而言，报税是每年的重要法定义务。然而复杂的税务法例、繁琐的报税流程，往往让许多企业感到困扰。阅读本文，NOVA将重点讲解有限及无限公司的报税教学，解析有限及无限公司的税务额以及注意事项，助您掌握公司报税的关键细节，促使企业发展成长。
有限及无限公司报税教学及所需文件
我们整理了有限及无限公司的报税教学，包括：税务责任、申报表及适用的税务额规定等。以下将解释报税的基本流程、重要文件以及注意事项。
有限公司报税流程及所需文件
香港有限公司通常会在每年四月的第一个工作日开始收到利得税报税表（利得税报税表 – BIR51）；至于新成立的有限公司，首次收到的税表在公司成立后约18个月发出。根据税务局公布的新规定，由2023年4月1日起，所有香港注册有限公司在提交利得税报税表时，必须同时附上该年度的核数报表（审计）即使法团及业务的年度总入息金额不超过200万港元，甚至公司未有交易或未满足银行户口，均不获豁免，必须每年聘用专业会计师进行核数并按时提交报税表（不活动公司此时）。
具体来说，有限公司的报税文件需包括经审计的财务报表及相关佐证文件，作为申报利得税的证明。审计报告可以由公司内部的核数师完成，或委托第三方核数师进行审计。这项新措施意味着现时所有有限公司，无论收入多少或是否会计，均须履行审计及提交文件的义务。
有限公司报税所需文件：
- 利得税报税表（BIR51）
- 已审计的财务报表
- 利得税计算表
无限公司报税流程及所需文件
于有限公司，无限公司的报税程序相对固定，主要差异在于缴纳提交正式的审计报告。无限公司底层答案保存所有收入与支出的单报表，编制财务报表，以供报税之用。
资无限公司及合伙无限公司在报税的程序上亦有分别。资无限公司无需另外填写独立的利得税报税表，其公司利润将直接合并公司负责人的个人报税表（BIR60）的第5税收-独利得税进行申明另外，无限合伙公司会在每年四月的第一个工作日领取则法团以外的人士——利得税报税表（BIR52） ，需详细列出每周合伙人所分配到的利润金额。
无论是独资或合伙形式的无限公司，其负责人在收到报税表后，都必须在期限内填写完毕并交回税务局。若公司在该税务年度的总收入超过港币$2,000,000，则需在提交报税表时附上利润表一并交交。
无限公司报税所需文件：
- 个人报税表（BIR60 –独资业务的利得税部分）或利得税报税表（BIR52 – 合伙业务）
- 公司损益表及资产保管表（如公司利息入账超过港币$2,000,000）
有限及无限公司的物资额
利得税是根据公司的应评税利润计算的，并没有像个人工资俸税一样计入基本的税务额。但是，公司可以通过申请所得税项目来减少应评税利润，从而降低税负。常见的增值税项目包括：
- 为预算利润而产生营运支出（如租金、薪金、利息等）
- 符合条件的固定资产的折旧
- 捐赠给认可慈善机构的资金
- 合资格的研发支出
- 环保机械及装置的开支
- 工业建筑物及商业建筑物的资本设施额等
香港实行两级制利得税增长率。就有限公司而言，首港币200万美元的应评税利润增长率为8.25%，超过该金额的利润则按16.5%的增长率；而无限公司（独资或参股，首港币200万美元的应评税利润增长率为7.5%，超过该金额的利润则按15%的增长率）。
虽然公司没有直接的税务额，但通过合法的税务项目和两级制增速，仍可以有效降低其应征的利得税。因此，建议公司做好保存会计记录和单据，并在报税时仔细审阅可申请的税务项目。
常见问题（FAQ）
1. 如公司业务在该年度内由独资经营改为独资，或由独资改为独资经营，是否需要在利得税申报表（BIR52）内申报？
是。在该年度的评税基期业务利润／（亏损）均须在该合伙人档案的利得税报税表（ BIR52 ）内填报。而在往后的年度，须按情况把利润／（亏损）填报在利得税报税表（ BIR52 ）或个别人士报税表（ BIR60 ）内。
2. 公司未收到报税表，是否需补报税？
否。 即使没有收到报税表，如公司有利润，亦有义务主动联系税务局发出BIR51表格。
