税务

2025／2026 香港有限公司计算利得税方法，利得税可扣减的开支？

发布于 2025-09-10

Kevin Li

利得税

在香港，利得税是每个企业和自雇人士必须了解的重要税务概念。随着2025／26课税年度的临近，了解利得税的计算方法以及可扣减的开支变得尤为重要。本文将深入探讨利得税的相关知识，包括利得税的定义、计算方法、范围、税率及最新的税务宽减措施，帮助您更好地理解和应用这些税务知识。

利得税是什么？

利得税是香港对于在本地经营业务所产生的利润征收的一种税款。根据香港税务条例，无论是有限公司还是无限公司，只要在香港获利，便需要缴纳利得税。这意味着，即使企业的所有者不常驻香港，只要其利润来源于香港，仍需遵循相关税务规定。此外，利得税的征收是基于「地域来源原则」，即仅对香港境内赚取的利润征税，而从外地获得的利润则不在征税范围内。

利得税计算方法及税率

港的利得税采用两级制，计算方法清晰且有固定的步骤。其基本原则是根据业务在香港赚取的应评税利润来征税。

计算步骤

确定总收入：首先，您需要计算业务在该评税年度内于香港境内产生或源自香港的所有收入。
扣除可扣除开支：从总收入中减去为赚取该利润而产生的一切业务开支。这些开支必须符合《税务条例》的规定，常见的可扣除项目包括员工薪金及福利、租金、维修费用、折旧、办公室日常开支等。
计算应评税利润：应评税利润是总收入扣除所有可扣除开支后的净额。计算公式：应评税利润= 总收入– 可扣除开支
应用适用税率：根据您的业务性质（法团或非法团）和应评税利润的金额，套用以下适用的两级制税率。

有限公司	无限公司
首200万港元盈利： 8.25% 超过200万港元的部分： 16.5%	首200万港元盈利： 7.5% 超过200万港元的部分： 15%

一集团只能为一间子公司申报两级制税率，其余的子公司则必须按照15%或16.5%的税率缴税。

利得税计算例子

有限公司

例子一

申报年度的盈利为 $1,000,000 为例，因为数字低于200万港元，因此适用税率为8.25%。计算结果为 $1,000,000 x 8.25% = $82,500。

例子二

以申报年度的盈利为 $3,000,000 为例，因盈利超过200万港元，需按照税率进行计算。首先，首200万的税率为8.25％，而剩下的100万则适用16.5％的税率。即（2,000,000 x 8.25%）+（$1,000,000 × 16.5%）＝$165,000 + $165,000 = $330,000。

无限公司

例子一

以申报年度的盈利为$1,000,000 为例，因为数字低于200万港元，因此适用税率为7.5%。计算结果为$1,000,000 x 7.5% = $75,000。

例子二

以申报年度的盈利为$3,000,000 为例，因盈利超过200万港元，需按照税率进行计算。首先，首200万的税率为7.5％，而剩下的100万则适用15％的税率。即（2,000,000 x 7.5%）+（$1,000,000 × 15%）＝$150,000 + $150,000 = $300,000。

2025／26 课税年度利得税宽减

目前，政府尚未公布2025/26课税年度的利得税宽减措施详情。而2024/25课税年度已实施一次性税务宽减，涵盖百分之百的利得税、薪俸税及个人入息课税，每宗个案上限为1,500港元。

可扣减利得税项目

常见可扣税开支

经营开支：包括租金、薪金、广告费、耗材、水电费、电话费等与经营业务直接相关的开支。
折旧：固定资产（如机器设备、办公家具等）的折旧。
坏账：无法收回的应收账款。
捐款：捐赠给认可的慈善机构的款项，但需符合相关规定。
利息支出：借款利息，但需用于业务经营。
研究及发展开支：可以获得额外的税务优惠。

其他可扣税开支

员工福利：如医疗保险、退休金计划等，但需符合相关规定。
差旅费：与业务相关的差旅开支。
法律费用：与业务相关的法律费用。
保险费：业务所需的保险费。

退税额计算例子及退税流程

退税额计算例子

情境：

假设某公司在2024/25年度的应课税利润为500万港元，且符合所有扣税条件，但该公司在该年度内进行了大量的研究及开发活动，并符合相关的税务优惠。

计算基本应缴税额
- 首200万港元的部分：$2,000,000 x 8.25% = $165,000
- 超过200万港元的部分：$3,000,000 x 16.5% = $495,000
- 基本应缴税额= $165,000 + $495,000 = $660,000
计算研究及开发开支的税务优惠
- 假设该公司在该年度的研究及开发开支为100万港元，且符合相关的税务优惠，可以获得额外的税务减免。而具体的税务减免金额需要根据税务局的规定计算。
计算应缴税额
- 最后把基本应缴税额减去研究及开发开支的税务减免，即为应缴税额。

以上只是一个简单的例子，实际的计算或会更复杂，需要根据公司的具体情况及税务法规进行计算。建议寻找专业的公司报税服务，助您的企业在符合香港法规与要求下，按时完成报税程序，确保业务顺利营运。

退税流程

一般来说，香港的利得税退税流程大致如下：

填写报税表
- 企业需要在指定的期限内，填写利得税报税表，并将其连同相关的证明文件提交给税务局。报税表可以通过网上、邮寄或亲身递交的方式提交。
税务局审核
- 税务局会对报税表进行审核，核对资料的准确性，并计算应缴或退还的税款。
发出税单
- 税务局会向纳税人发出税单，列明应缴或退还的税款金额。
退税
- 如有应退税款，税务局将以支票形式向纳税人发放退税。

如何填写利得税报税表？

填写利得税报税表是香港业务的法定责任。整个过程可分为两个主要步骤：准备文件和填写报税表。

准备所需文件

在填写报税表之前，您需要先整理并准备好以下重要文件，这些文件将作为报税表的依据和佐证：

财务报表：
- 经审计的财务报表（适用于有限公司），包括财务状况表、损益表和审计报告。
- 营业损益表及资产负债表（适用于无限公司）。
会计帐目：
- 所有银行对帐单，用以核对交易纪录。
- 所有销售和采购发票及收据，证明收入与开支。
法律文件：
- 公司注册证书或商业登记证副本。
- 任何相关的销售、服务或雇佣合同。
- 租赁协议副本。
其他报税相关文件：
- 利得税计算表，详列应评税利润的计算过程。
- 如有需要，可能还需提供补充表格（例如S1至S18）以报告特定事项。

填写及提交报税表

香港税务局会发出不同类型的利得税报税表，您需要根据业务性质选择正确的表格：

BIR51 ：适用于法团（有限公司）。
BIR52 ：适用于法团以外的人士（独资或合伙经营）。
BIR54 ：适用于非香港居民。

收到报税表后，请根据您准备好的财务数据，准确填写表格上的所有栏位，特别是收入、可扣除开支及应评税利润等部分。

一般而言，新成立的业务会在开业或法团成立后约18个月收到首份报税表，而持续经营的业务则通常每年4月第一个工作日收到。报税表应在发出日起一个月内提交。您可选择邮寄或透过税务局的电子报税服务提交。请注意，使用电子报税方式通常可获得额外一个月的延期。

常見問題

谁需要缴纳利得税？

凡任何人士（公司、合伙、独资、自由职业者或自雇人士）于香港经营行业、专业或业务，并从相关业务「在香港产生或得自香港」的利润（营业收入扣除相关开支及允许扣除后）均须缴纳利得税。自雇人士、独资、合伙事业的收入也属于利得税征税范围。

什么是暂缴利得税？

暂缴利得税是香港税务局为下一个课税年度预先征收部份利得税的安排。纳税人在报税年度内，税局会根据上一课税年度已评税利润，预先计算并收取「暂缴税款」。若实际应缴税额超过暂缴已付金额，须补交；若暂缴多付，则可退还或抵下年度税款。

利得税与薪俸税有什么分别？

利得税和薪俸税是香港两种不同的税种，针对的对象和征收的收入类别完全不同：

利得税：针对在港经营业务所取得的利润征收，缴纳者为公司、独资、合伙、自雇人士等，税率分为两级，并没有个人免税额。
薪俸税：针对受雇人士（打工仔）于香港工作取得的工资、薪俸、津贴等征税。计算时可申请个人免税额（如子女、父母、慈善捐款），采累进税率（2%至17%）或标准税率（15%），缴纳者为个人。